Alışverişe puan karşılığı indirim uygulayan şirketlerin bu indirimlerinin vergilendirilip vergilendirilmeyeceği konusundaki tartışmaya Danıştay son noktayı koydu. Kararı Ekonomim’den Abdullah Tolu yazdı. Yazı özetle şöyle:
“Danıştay’ın son noktayı koyduğu hususlardan birisi de, Şirketlerin müşterilerine alışverişleri sırasında, daha evvelki alışverişlerinden kazandıkları puanlar karşılığında uyguladıkları indirimlerin (indirim, iskonto yahut bedelsiz mal verme vb.) ticari teamüllere uygun olup olmadığı, bu indirimlerin bir yarar olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği ve vergilendirilip vergilendirilemeyeceği ile ilgili.
Alışverişe puan karşılığı indirim uygulaması epeyce yaygın!
Şu an perakende satış yapan şirketlerin büyük bir kısmı alışveriş puanı karşılığı indirim uygulamasını yapıyorlar. Bu şirketler oluşturdukları sadakat programı çerçevesinde bir kart çıkararak yahut sisteme müşterinin bilgilerini kaydederek, kendilerinden yapılan alışveriş fiyatına ve alışverişin cinsine nazaran kazanılan puanları karta yahut sisteme yüklüyor, çoklukla bir sonraki alışverişte bu puanların karşılığı olan fiyatları indirim olarak alışveriş fiyatından düşüyorlar.
Maliye bu indirimlerin vergilendirilmesi gereken bir yarar olduğu görüşünde!
İnanmayacaksınız ancak gerçek durum ve Maliye’nin uygulaması bu formda.
Maliye; müşterilerin yapmış oldukları alışveriş karşılığı kazandıkları puanları daha sonraki alışverişlerde kullanmaları halinde, şirketlerin bu puanlar karşılığı hesapladıkları indirim/iskontoları KDV matrahından düşebilmeleri için bunların ticari teamüllere uygun olması ve puan kazanılan alışverişe ait olarak düzenlenen faturalarda ayrıyeten gösterilmesi gerektiğini, bu indirimlerin sonraki satışlarda KDV matrahını oluşturan satış bedelinden düşülemeyeceğini, tersine bir uygulamanın vergi ziyaına neden olacağını belirterek, buna muhalif süreç yapan şirketlere vergi ziyaı cezalı tarhiyatlar yaptı, yapmaya da devam ediyor.
………..
Mağduriyet yaşayan bir şirket mevzuyu yargıya taşıdı!
Yukarıda belirtilen münasebetle kendisine vergi ziyaı cezalı tarhiyat yapılan bir şirket, mevzuyu yargıya taşıdı.
Vergi Mahkemesi ve Bölge Yönetim Mahkemesi (istinaf) davacı şirketi haklı bularak, yapılan cezalı tarhiyatı kaldırdı.
Maliye aleyhine verilen kararı Danıştay’da temyiz etti!
Maliye bu mevzuyu ısrarla Danıştay’a taşıyarak, kelam konusu kararları temyiz etti. Mevcut uygulamasını savunarak, kelam konusu istinaf kararının bozulmasını talep etti.
Danıştay davacı şirketi haklı buldu, Maliye’nin temyiz talebini reddetti!
Evet, Danıştay bu mevzuda davacı şirketi haklı bularak Maliye’nin temyiz talebini reddetti.
“PUAN KARŞILIĞI UYGULANAN İNDİRİM KDV’YE TABİ TUTULMAMALI”
Para puanla alışverişe imkan sağlayan şirketlerin tamamını yakından ilgilendiren bu kararın özeti ise şu biçimde:
“Ticari hayatta satışların artırılması, rekabet kuralları üzere nedenlerle çeşitli biçimlerde iskontolar yapılabilir. Şirketler, müşterilerine alışveriş nedeniyle kazandıkları puanları sonraki alışverişlerde indirim olarak kullanabilme yahut bedelsiz mal alım hakkı verme üzere uygulamaları yapabilir. Bunlar müşteri sadakat uygulamaları olup, gelişen ticari kaidelerin ve piyasaların bir gerçeği. Kaldı ki, yapılan satışlarda iskontonun daha sonraki satışlarda uygulanması mükellefler açısından rastgele bir vergisel avantaj sağlamaz. Bilakis bu uygulamalar müşterileri daha çok alışveriş yapmaya teşvik eder, alışveriş ölçüleri arttıkça Maliye’ye intikal edecek KDV ve öbür vergiler de artar. Bu da aslında Maliye’ye avantajlı bir sonuç doğurur. Şirketlerin puan kullanımları münasebetiyle indirimi/iskontoyu yüzde 100 olarak uygulamasının da bu kapsamda kıymetlendirilmesi gerekir. Ayrıyeten, alışveriş puanı karşılığında daha sonraki alışverişlerde uygulanan indirimler de, KDV Kanunu’nun 25. unsurunda tanımlanan iskonto kapsamına girmektedir. Hasebiyle, alışveriş karşılığı kazanılan puanlar karşılığı uygulanan indirim/iskontoların şirketler açısından bir kar olarak da değerlendirilmemesi ve bu iskontoların KDV’ye tabi tutulmaması gerekir.” (Danıştay 4. Dairesi’nin 31.05.2023 tarihli ve E.2020/3744, K.2023/3064 sayılı Kararı)
ALIŞVERİŞE PUAN İNDİRİMİ HERKESİN LEHİNE!
Kazanılan alışveriş puanına, harcama yahut bir sonraki alışverişte indirim olarak kullanma imkanı sağlanması, müşterileri daha çok alışveriş yapmaya teşvik ediyor, alışveriş meblağları arttıkça Maliye’ye intikal edecek KDV dahil vergiler de artıyor. Bunun yanı sıra, satıcıların ciroları da buna paralel olarak yükseliyor. Yani, win – win (kazan – kazan).
Satıcı – Müşteri – Maliye’den oluşan tüm tarafların lehine sonuç doğuran bu uygulama, aslında gelişen ticari kuralların da bir gereği, yeni bir pazarlama tekniği.
Sonuç olarak;
Perakende ticaretle uğraşan şirketlerin büyük bir kısmının karşı karşıya bulunduğu “alışveriş puanı karşılığı indirim” kaynaklı vergi riski, Danıştay’ın bu kararı ile ortadan kalktı. Bu formda, tüm taraflar açısından karlı sonuç doğuran bu uygulamadaki belirsizlik de, bir manada giderilmiş oldu.
patronlardunyasi.com
